Когда организация попадает в тяжелое финансовое положение, то для исправления ситуации крайне сложно получить деньги со стороны. С неудовлетворительными показателями финансовой отчетности вам вряд ли с охотой предоставят банковский или коммерческий кредит, т.к. велик риск, что вы вообще его не отдадите. Но на помощь предприятию могут прийти сами учредители, предоставив займ – под проценты или беспроцентный займ от учредителя организации.
При получении такого займа крайне важно разбираться в особенностях учета и налогообложения, иначе любая ваша ошибка может стать поводом для претензий налоговиков.
Как и любой займ, займ от учредителя предоставляется на основе договора, который заключается в письменной форме. Сам займ может быть:
Согласно ст.809 ГК договор займа считается возмездным, если договором не определено иное. Если в договоре прописано условие о выплате процентов или о выплате (невыплате) процентов вообще ничего не говорится, то договор будет возмездным. Если в тексте договора нет условия о возмездности и величине процентов, то ставка процентов определяется по действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты долга.
Поэтому договор беспроцентного займа, предоставленного учредителем, должен обязательно содержать условие о не начислении процентов в тексте договора. Например: «За пользование заемными денежными средствами по настоящему договору проценты не предусмотрены». Только в этом случае проценты начисляться не будут, а в обязанности заемщика будет входить только своевременный возврат полученных сумм.
Договор займа становится заключенным не со дня его подписания, а со дня перечисления денег на счет организации или внесения в кассу организации (п.1 ст.807, пп.1,3 ст.809 ГК).
Отражение операции по получению беспроцентного займа от учредителя организации определяется ПБУ 15/2008. Полученная организацией заемщиком сумма займа показывается в учете как кредиторская задолженность. Соответственно при получении займа кредиторская задолженность увеличивается, а при возвращении – уменьшается.
При получении займов и при их погашении не возникает доходов и расходов (п.п.2,5 ПБУ 15/2008, п.2 ПБУ 9/99, п.3 ПБУ 10/99). В зависимости от срока займа задолженность показывается на счете:
Сумма займа вносится учредителем в кассу организации или на расчетный счет (напрямую вносить на расчетный счет разрешают не все банки). При внесении на расчетный счет, скорее всего, потребуется копия договора займа (с печатью).
Как провести беспроцентный займ от учредителя организации, зависит и от того, куда поступают денежные средства — в кассу или на расчетный счет.
При внесении займа с кассу оформляется приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: внесение денежных средств по договору займа от … №… К ордеру прилагается договор займа.
Дебет 50 – Кредит 66, 67 – учредитель внес в кассу денежные средства в виде займа
Дебет 51 – Кредит 50 – денежные средства сданы на расчетный счет (при внесении укажите, что это заемные средства).
При возвращении долга учредителю производится их выдача через кассу по расходному кассовому ордеру или перечисление на личный банковский счет с расчетного счета организации. При получении денег при беспроцентном займе у учредителя не возникает обязанности уплатить НДФЛ (т.к. доходы отсутствуют, см. письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009г. №20-14/3/101546).
Согласно пп.10 п.1 ст.251, п.12 ст.270 НК полученные и возвращенные суммы по договору займа не учитываются в составе доходов и расходов.
Несмотря на то, что займ беспроцентный, в НК нет правил оценки экономической выгоды , которую получает организация-заемщик при получении беспроцентного займа. Поэтому такой вид дохода заемщиком не признается. Подтверждение: Письма Минфина России от 09.02.2015г. № 03-03-06/1/5149, от 17.07.2008г. №03-03-06/1/415, ФНС России от 13.01.2005г. №02-1-08/5@, УФНС России по г. Москве от 06.10.2006г. №20-12/89193, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004г. №3009/04).
Учредитель также не должен уплачивать НДФЛ, если он выдает организации беспроцентный займ, т.к. доходов здесь не будет. Таким образом, беспроцентный займ от учредителя организации выгоден для обеих сторон.
Для ответа на вопрос, применяется ли онлайн-касса, если вы получили беспроцентный займ от учредителя организации, нам потребуется знать следующие правила:
«Под расчетами понимаются также … предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг …» (ст.1.1 закона №54-ФЗ)
«Организации и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием ЭСП), …, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, …, вправе не применять ККТ … до 1 июля 2019 года» (п.4 ст.4 закона №192-ФЗ от 03.07.2018 (вносил изменения в 54-ФЗ))
Отсюда следуют следующий ответ на вопрос — нужен ли чек на суммы займа от учредителя:
А вашей организации дает взаймы учредитель? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Кто больше всех заинтересован в том, чтобы организация работала без сбоев и своевременно получала все необходимое для работы? Конечно, учредитель! Поэтому если вдруг возникла экстренная необходимость в денежных средствах, а своих ресурсов не хватает, то займ учредителя своей компании решит проблему.
Такой займ хорош тем, что позволяет закрыть потребность организации в деньгах максимально оперативно, не требует долгих согласований, оформления документов, как в случае с банком. Кроме того, учредитель может дать своей компании более выгодные условия, чем стороннее лицо – длительный срок, низкий процент. Потому что в итоге прибыль все равно вернется к нему в виде дивидендов.
1. Займ учредителя своей компании – начинаем с договора
2. Что важнее всего в договоре займа с учредителем
3. Как провести займ от учредителя в бухгалтерском учете
4. Процентный займ от учредителя ООО
5. Когда сделка станет контролируемой
6. Беспроцентный займ от учредителя организации
7. Налог на прибыль по займу учредителя
8. Получили займ от учредителя – нужна ли онлайн-касса?
9. Выводы: когда применять ККТ при займе от учредителя
Теперь обо всех пунктах по порядку. А если вам нужно разобраться в учете кредитов и научиться рассчитывать проценты по кредитам и займам, то .
Если заемщик – организация, то независимо от того, кто заимодавец – физическое лицо (учредитель, как в нашем примере) или другое юридическое лицо, то отношения оформляются письменным договором (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Какие важные моменты должны найти отражение в договоре, если имеет место займ учредителя своей компании:
В этой статье мы будем говорить только о денежных займах.
Есть ряд моментов, которые будут напрямую влиять на порядок бухгалтерского и налогового учета займа учредителя своей компании.
Однако если возврат такого долга затягивается, то налоговые органы могут попытаться переквалифицировать отношения по договору займа в предоставление безвозмездной финансовой помощи и доначислить налоги.
Как провести займ от учредителя, зависит от срока, на который получены денежные средства. В бухгалтерском учете используется счет:
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если срок займа до 12 месяцев включительно;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если срок займа более 12 месяцев.
Внесение займа от учредителя отражается проводкой:
Дебет 50 (51) – Кредит 66 (67) – получили сумму займа в кассу или на расчетный счет.
При внесении займа с кассу оформляется приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: внесение денежных средств по договору займа от … №… К ордеру прилагается договор займа.
Погашение займа учредителю отражается проводкой:
Дебет 66 (67) — Кредит 50 (51) – организация возвратила сумму займа учредителю
Если начислялись проценты, то перечисление их учредителю формирует ту же проводку. Наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа!
Таким образом, если нужно провести займ от учредителя, то проводки ничем не отличаются от таковых для кредита банка.
Посмотрим на примере, как рассчитать проценты по договору займа, предоставленного учредителем организации. Начисление расходов в виде процентов в бухгалтерском и налоговом учете происходит ежемесячно. Выплата процентов осуществляется, исходя из условий договора.
Учредитель Осинин О.О. предоставил займ своей организации ООО «Дубок» в сумме 500 000 руб. Займ получен на расчетный счет 16 августа, цель – пополнение оборотных активов, ставка 5% годовых. Срок погашения – 16 октября того же года. Проценты уплачиваются в конце срока вместе с основной суммой долга.
Дебет 51 – Кредит 66 – на сумму 500 000 руб. – организация получила займ
Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 1027,40 руб. (500 000 * 5% / 365 * 15) – начислили проценты за август
Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 2054,79 руб. (500 000 * 5% / 365 * 30) – начислили проценты за сентябрь
Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 1095,89 руб. (500 000 * 5% / 365 * 16) – начислили проценты за октябрь
Проценты, которые получит учредитель, являются его доходом, и в этой ситуации организация-заемщик выступит как налоговый агент, удержав налог (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 209 НК). Рассчитаем НДФЛ с процентов по займу учредителя:
4 178,08 * 13% = 543 руб.
Для корректного учета в программе 1С: Бухгалтерия применяется корректировка долга , т.е. перевод задолженности по процентам с 66 на 73 (если учредитель – работник) или 76 счет (если учредитель – не работник):
Дебет 66 – Кредит 73 (76) — на сумму 4178,05 руб.
Дебет 73 (76) – Кредит 68 – на сумму 543 руб. – удержали НДФЛ с процентов
Дебет 66 – Кредит 51 – на сумму 500 000 руб. – организация вернула процентный займ учредителю ООО
Дебет 73 (76) – Кредит 51 – на сумму 3635,08 руб. – организация выплатила учредителю проценты.
Сделка в виде процентного займа станет контролируемой , а сумма процентов будет пересмотрена, если организация и учредитель – взаимозависимые лица, а также:
— учредитель-резидент и сумма операций между сторонами за год более 1 млрд. руб.
— учредитель-нерезидент – независимо от суммы.
Если вам потребовалось внести корректировки в учет, то воспользуйтесь .
В ситуации, когда организация дает в долг учредителю, у физического лица заемщика может возникать экономическая выгода в виде экономии на процентах, которая облагается НДФЛ. Поэтому часто возникает вопрос, не возникает ли такая выгода и в противоположном случае – когда организация получает беспроцентный займ от учредителя?
Несмотря на то, что по займу не начисляются проценты, Налоговый кодекс не содержит правил оценки экономической выгоды , которую получает заемщик при беспроцентном займе. Поэтому такой вид дохода заемщиком не признается.
Подтверждение: Письма Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149, от 17.07.2008г. №03-03-06/1/415, ФНС России от 13.01.2005г. №02-1-08/5@, УФНС России по г. Москве от 06.10.2006г. №20-12/89193, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004г. №3009/04).
Таким образом, беспроцентный займ учредителя своей компании выгоден для обеих сторон.
У учредителя также нет обязанности уплачивать НДФЛ , когда он выдает организации беспроцентный займ, т.к. доходы отсутствуют. Хотя в этом случае ситуация является спорной и налоговые органы могут настаивать, что исходя из взаимозависимости лиц сделка признается контролируемой и появляется доход в виде недополученных процентов (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778).
Со временем жизнь фирмы наладится и тогда уже не учредитель будет помогать фирме, а фирма выплачивать ему доход, например, в виде дивидендов. Как провести их в учете, .
Получение и возврат займа в налоговом, также как и в бухгалтерском учете (п.п.2,5 ПБУ 15/2008, п.2 ПБУ 9/99, п.3 ПБУ 10/99), не признаются доходами и расходами организации (пп.10 п.1 ст.251, п.12 ст.270 НК).
Если займ учредителя своей компании процентный, то начисленные заемщиком (организацией) проценты являются:
Они принимаются в полном объеме и признаются в расходах в налоговом учете на ОСНО ежемесячно (п. 8 ст. 272 НК, п. 8 ПБУ 15/2008):
Займы от учредителей при УСН в бухгалтерском учете отражаются аналогично, а в налоговом учете расходы признаются после их оплаты. Т.к. расход у организации возникает на дату перечисления процентов учредителю (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК).
Следующий важный вопрос, который возникает в свете недавних изменений в закон №54-ФЗ по кассовым операциям, при получении займа от учредителя онлайн-касса нужна или нет? «Благодаря» размытым формулировкам в самом законе и отсутствию на сегодняшний день четких и понятных разъяснений, дать однозначный ответ на этот вопрос невозможно. Но разобраться все же попробуем.
Опираемся на ст.1.1 закона №54-ФЗ: «под расчетами понимаются также … предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг …»
Также нам потребуется п.4 ст.4 закона №192-ФЗ от 03.07.2018 (вносил изменения в 54-ФЗ): «Организации и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), …, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, …, вправе не применять контрольно-кассовую технику … до 1 июля 2019 года».
Какие выводы можно сделать из невнятных формулировок, и когда все-таки нужен чек при займе от учредителя?
1) Имеет значение цель получения займа. Если организация получает займ от учредителя на оплату товаров, работ, услуг, то ККТ нужно применять . Если цели другие, например, выплата зарплаты работникам, то онлайн-касса вроде бы не требуется, ни до 01.07.2019, ни после.
Почему «вроде бы»? Потому что расходование денежных средств, полученных в виде займа, нужно будет доказывать. Если займ получен наличными в «пустую» кассу и сразу вся сумма выдана в виде зарплаты, то это легко. А при если заемные средства смешались с деньгами фирмы, то ситуация осложняется, т.к. деньги обезличены.
2) В ст.1.1 не конкретизируются стороны, кто именно дает займ, и кто его получает. Т.е. речь идет как о займе учредителя организации, так и наоборот .
3) Во второй цитате, где дается отсрочка, речь идет только о предоставлении займа. Не о погашении! Т.е. для ситуации погашения займа учредителю отсрочки нет. Если вы погашаете займ от учредителя, ККТ используете.
4) Из второй цитаты не понятно, важен ли безналичный порядок для применения отсрочки именно по займам или нет. Если анализировать грамматику предложения, то имеет место перечисление: при осуществлении расчетов…, при предоставлении займов… И получается, что отсрочка по займам до 01.07.2019 не зависит от типа расчетов – наличными или в безналичном порядке.
Однако большинство консультантов, давая разъяснения, предпочитают перестраховаться и рекомендуют при получении займа от учредителя наличными или с помощью электронных средств платежа (оплата с карты) онлайн-кассу применять уже сейчас.
Займ учредителя своей компании: учет и налогообложение
Деятельность организации часто требует привлечения дополнительных финансовых средств. Один из самых распространённых ввиду своей доступности способ — займ от учредителя организации.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
При этом на бухгалтера ложится обязанность правильного оформления внесения финансовых средств на счёт фирмы и их возврат учредителю.
Любая фирма может столкнуться с недостатком финансовых средств для осуществления своей деятельности. В таких ситуациях у фирмы возникает несколько вариантов:
Учредитель наиболее заинтересован в успешной деятельности организации, так как впоследствии получает прибыть.
Необходимость привлечения заёмных средств обуславливается особенностями хозяйственной деятельности предприятия.
В результате функционирования юридического лица могут возникнуть ситуации, когда собственных средств недостаточно для выполнения обязательств в определённый промежуток времени.
В процессе осуществления организацией своих задач может возникнуть необходимость действительно срочного привлечения сторонних средств.
Деньги могут понадобиться на различные нужды — погашение , оплату договоров, приобретение товаров.
Получение средств у сторонних организаций и граждан, в данном случае, может занять достаточно длительный срок и быть менее выгодным вариантом, чем привлечение финансов учредителя.
Деятельность ООО в целом регулируется нормами и . Данные правовые нормы определяют основные направления деятельности таких организаций.
Регистрация таких фирм, а также любое внесение изменений в их учредительные документы регулируется .
Порядок заключения договора займа, определение такого договора, а также права и обязанности сторон регулируются Гражданским Кодексом РФ.
Основы бухгалтерской отчётности определяются . Он указывает на цели такого учёта, требованиях к нему, а также о порядке его осуществления.
Более узконаправленные вопросы, связанные с бухгалтерией предприятия, определяются подзаконными актами, например, в .
Законодательно установлено, что любые движения капитала внутри организации должны быть надлежащим образом зафиксированы, должны быть совершены соответствующие проводки.
Займ учредителя своей компании без процентов также оформляется надлежащим образом. Однако тип кредитора не влияет на характер проведения займа.
Договор займа сам по себе является возмездным, в противном случае это уже не займ, а иной договор (например, дарение).
Прощение долга может быть оформлено двумя способами:
Займодавец должен указать, что обязательства заёмщика прекращаются полностью. Также указываются реквизиты сторон, реквизиты договора и полная сумма задолженности с начисленными процентами (если займ был процентный).
Однако в момент прощения долга у организации появляется иная обязанность. Фактически прощённый долг становится прибылью, соответственно, фирма должна будет заплатить соответствующие налоги.
Доход будет являться внереализационным, его размер будет напрямую зависеть от системы налогообложения.
Так, при упрощённой системе налогообложения платится шесть процентов от суммы прощённого долга, а при общей — двадцать процентов.
Из данного правила есть исключение. Если у учредителя доля в уставном капитале составляет более половины, то доход не будет являться внереализационным.
Соответственно, налог не будет начислен. В данном случае такие действия учредителя будут считаться безвозмездной помощью предприятию. Но учредитель обязательно должен быть физическим лицом.
Возврат средств должен быть осуществлён в соответствии со сроком, указанным в договоре. В некоторых случаях такой срок не указывается.
Тогда денежные средства возвращаются в течение тридцати дней после того, как организация получит письменное требование о возврате от учредителя.
Возврат задолженности не может быть произведён наличными денежными средствами, которые были получены от продажи товаров, оказания услуг и так далее (то есть средствами, которые находятся в кассе).
Если стороны захотят осуществить расчёт по договору в наличной форме, то необходимо будет снять данные средства с расчётного счёта.
Получается, что средства из кассы должны быть сначала перечислены на счёт, а затем сняты с него для возврата долга.
Самый простой вариант — возврат задолженности посредством безналичного перевода на счёт учредителя. Однако такой способ должен быть оговорен в договоре или .
Займ должен быть возвращён таким же имуществом (оно должно быть одного рода) как и выдавался. То есть если он выдавался денежными средствами, то и возврат должен быть осуществлён ими.
Возможен вариант с продажей определённых вещей учредителю и последующим проведением взаимозачёта требований, однако такая процедура будет иметь свои особенности касательно налогообложения и бухгалтерского учёта.
Возврат займа учредителю будет иметь следующие налоговые последствия:
| Денежные средства, переданные по | Не могут быть признаны доходом фирмы, если они были возвращены |
| Возврат займа товарами и услугами невозможен | Так как в данном случае такой возврат будет считаться реализацией товара и влечёт соответствующие налоговые и бухгалтерские последствия |
| Законодатель допускает возможность прощения долга | — |
| Прощение долга будет иметь последствия для фирмы | Так как в таком случае сумма долга будет признана внереализационным доходом. Такой , размер которого будет напрямую зависеть от системы налогообложения |
| Налог не будет выплачиваться, если учредитель, являющийся заёмщиком, имеет долю от половины от уставного капитала | В данном случае средства будут считаться безвозмездной помощью организации |
| Осуществление безвозмездной помощи не может быть осуществлено | Если учредитель является юридическим лицом |
Получение займа от учредителя может стать хорошим вариантом, способным в нужный момент спасти ситуацию.
Займ учредителя для выплаты заработной платы составил более 100 000руб. Отличная возможность для фирмы поправить свое материальное положение. При возникновении определенных финансовых трудностей предприятие прибегает к помощи учредителей. Но кто согласится дать беспроцентный заем. Рублей или не более Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Если руководитель и учредитель фирмы одно лицо Причем налог надо будет рассчитывать по максимальной 35-процентной ставке. Каков максимальный размер и срок займа. И да займ же она вам даёт не как. Беспроцентный займ учредителя на зарплату. На сумму фактически понесенных затрат. Описание ситуации безвозмездная передача учредителем имущества денежные средства.
Вносить заемные средства в кассу можно без ограничений суммы. Вообще этот вариант считается самым простым и быстрым в получении нужной денежной суммы. Если до дня возврата долга осталось менее 12 месяцев. Но существует одно ограничение при внесении средств в кассу заемщика. Разберем особенности ситуации. Если сумма займа большая. Учредитель даем на займы. Как и иные параметры сделки устанавливаются индивидуально. Проценты могут уплачиваться ежемесячно или в конце срока действия договора. Беспроцентный займ учредителю от ООО. Который также является директором ООО
7 Займ от учредителя. Что существуют и бухгалтерские проводки. Когда финансовая ситуация общества стабилизируется.
Если учредитель-заимодавец юридическое лицо. Заимодавец предоставляет сумму займа несколькими платежами путем внесения наличных денег в кассу Заемщика. А в дебете приводятся счета учета Так. Материалы и не только. Сумма обычно приравнивается к размеру кассового разрыва. Заем учредителю от ООО наличными оформляется расходным кассовым ордером. Потребность в денежных средствах может возникнуть в любой момент. Также можно указать в договоре займа максимально возможную сумму заёмных средств
Вне зависимости от его вида и формы. Как происходит получение денежных средств. учредитель имеет право забрать сумму займа. предприятия наличными от учредителя займ без ограничения суммы например единоразово 500 000 — 1 млн. займ учредителю фирмы. Выглядит так Дебет счета 50 Касса Кредит счета 66. А уже из кассы либо отношу в банк Оформить договор займа на одну большую сумму и указать что деньги вносятся в течении такого-то периода. Задолженности по обязательствам и др. А можно ли будет оформить договор безвозмездного займа с учредителем задним числом. 66 если срок договора не превышает одного года. В пределах которой участник будет
Другие страницы: 581, 609, 520, 335, 171, 362,
Шпаргалка РУКОВОДИТЕЛЮ от Дяди Лёни
ЗАЕМ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ ОФОРМЛЯЕМ ПРАВИЛЬНО
Каждое небольшое туристское агентство в своей работе сталкивалось с тем, что денежные средства в кассе и на счету организации отсутствуют, а заработную плату сотрудникам (даже если он один — генеральный директор) выплачивать необходимо, арендную плату следует платить и т.п.
Напомним, что Трудовой кодекс РФ не содержит нормы, позволяющей не начислять работнику заработную плату, в том числе за те периоды, когда вновь созданная организация не осуществляет никакой коммерческой деятельности. При этом любой отказ работника, с которым заключен трудовой договор, от заработной платы — является недействительным, а любой приказ генерального директора турагентства о невыплате заработной платы – будет незаконным.
С суммы заработной платы необходимо уплачивать «зарплатные» налоги. Невыплата заработной платы может быть растолкована налоговым инспектором как основание ухода от налогообложения. За невыплату работникам заработной платы руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности по статье 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, которая предусматривает наказание для должностных лиц (генерального директора) – в размере от 1.000 до 5.000 рублей; для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1.000 до 5.000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; на юридических лиц – от 30.000 до 50.000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Из ситуации, когда денег у турагентства нет, а они остро и обязательно нужны, есть простой выход — собственный учредитель (участник) передает денежные средства в свою компанию, конечно, если его финансовое состояние это позволяет. Перед турагентством, получившим такую финансовую поддержку, встает вопрос, как правильно оформить передачу денег. Рассмотрим простой способ предоставления финансовой помощи ее учредителем (участником) в собственность турагентства: беспроцентный заем денежных средств (все, что далее указанно ниже, верно только для обществ с ограниченной ответственностью, имеющих одного или несколько учредителей – физических лиц).
Беспроцентный заем оформляется заключением между организацией и ее учредителем (участником) договора займа денежных средств (см. Приложение №1). Из заемных денежных средств работникам может быть выплачена заработная плата, оплачена аренда и т.п. Учредитель турфирмы имеет полное право определить в договоре займа, что денежные средства предоставляются только на строго определенные им цели.
Денежные средства, предоставляемые турфирме по договору займа, могут быть либо перечислены учредителем на расчетный счет организации, либо внесены в кассу наличными. Каких-либо нормативных рекомендаций по оформлению в интересах бухгалтерского учета первичных документов при заключении договора займа нет. Свидетельством о поступлении финансовой помощи будут являться расчетные документы: либо платежное поручение на перечисление денег и выписка банка, свидетельствующая о поступлении их на расчетный счет (при безналичных расчетах), либо квитанция к приходному кассовому ордеру, свидетельствующая о поступлении денег в кассу турфирмы (наличные расчеты), а также акт о получении денежных средств. Договор займа будет являться основанием для проведения хозяйственной операции по получению финансовой помощи от учредителя.
Операции по предоставлению займов не облагаются НДС (подпункт 15. п. 3. ст. 149 НК РФ). Заемщик не включает сумму полученного займа в налоговую базу по налогу на прибыль, и займодавец тоже не платит этот налог с суммы возвращенного долга (п.1 ст.346.15, подпункт 10. п.1. ст. 251 НК РФ).
Для подтверждения факта невключения в доходы таких средств, требуется наличие соответствующих первичных документов, например: платежного поручения, приходного кассового ордера, акта о получении денежных средств и договора займа.
Через какое-то время между учредителем и турфирмой может быть подписано соглашение о прощении долга (см. Приложение №2). В этом случае турфирма, если заем получен от учредителя — физического лица, доля которого в уставном капитале организации составляет более 50%, не должна уплачивать налог на прибыль с суммы прощеного долга (см.
подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Если же доля учредителя меньше или равна 50%, то сумму прощеного долга следует учесть для целей налогообложения прибыли в общем порядке на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.
Если генеральный директор турфирмы и ее учредитель одно и тоже лицо, то мы считаем, что ему не следует подписывать договор займа и соглашение о прощении долга за организацию и за учредителя. В этом случае необходимо выдать доверенность любому работнику (либо знакомому стороннему юристу) на подписание договора займа от имени турфирмы.
После прощения долга эти средства могут быть оформлены как вклад в имущество ООО. Полученный вклад общество может использовать на любые цели. Каких-либо встречных обязательств по отношению к участнику, внесшему вклад, у общества не возникает. Для оформления вклада в имущество необходимо решение единоличного учредителя (см. Приложение №3) или общего собрания участников общества (см. Приложение №4). Такой вклад не затрагивает размер уставного капитала и долей участников, и не возникает необходимости вносить какие-либо изменения в устав. Однако в уставе общества должна быть закреплена обязанность участников по внесению дополнительных вкладов. Иначе необходимо сначала внести такое положение в устав (для чего требуется созвать общее собрание участников), зарегистрировать это изменение, и только потом созывать новое собрание участников для решения о внесении вкладов в имущество. Вклад в имущество ООО не признается объектом налогообложения НДС. Поэтому оснований для уплаты налога у получающей компании нет. В целях налогообложения прибыли вклад в имущество общества рассматривается как безвозмездно полученное имущество (п. 2 ст. 248 НК РФ). Следовательно, дохода не возникает только при условии, что доля участника, вносящего вклад, в уставном капитале получающей компании, больше 50 процентов (п. 8 ст. 250; подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Вклады остальных участников облагаются налогом на прибыль.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
ДОГОВОР ЗАЙМА (беспроцентного) № 01
Петров Петр Петрович , именуемый в дальнейшем «Займодавец» «Заемщик» Иванова Ивана Ивановича , действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем.
Статья 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1. Заимодавец передает на условиях настоящего договора в собственность Заемщику денежные средства в размере 900 (Девятьсот) рублей (далее по тексту – Сумма займа), а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу Сумму займа.
3. Проценты за пользование Суммой займа не взимаются.
Статья 2. ПЕРЕДАЧА СУММЫ ЗАЙМА
1. Настоящий Договор вступает в силу после подписания его Сторонами с момента передачи Заемщику Суммы займа.
2. Заимодавец предоставляет Сумму займа Заимодавцу в течение пяти рабочих дней с даты подписания настоящего Договора путем внесения денежных средств в кассу или на расчетный счет Заемщика.
3. В течение трех рабочих дней с момента поступления денежных средств на счет Заемщика Стороны составляют и подписывают Акт о получении денежных средств, в котором указываются: дата и место составления Акта; наименование Сторон; дата поступления денежных средств в кассу Заемщика; сумма поступивших денежных средств в кассу Заемщика; подписи Сторон.
3.1. Датой предоставления займа считается дата поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет Заемщика.
Статья 3. ВОЗВРАТ ЗАЙМА
1. Заемщик обязуется вернуть Сумму займа в срок до 11 декабря 2009 года в следующем порядке: не позднее следующего дня после истечения срока займа, указанного в п.2 статьи 1. настоящего Договора, Заемщик должен выдать из кассы Заимодавцу полностью Сумму займа.
2. Датой исполнения Заемщиком своего обязательства по возврату Суммы займа Заимодавцу считается дата получения наличных денежных средств Заимодавцем.
3. Заемщик вправе с согласия Заимодавца вернуть Сумму займа до наступления срока возврата, установленного настоящим Договором.
Статья 4.ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
1. За пользование займом Заемщик не обременяется обязанностью уплачивать Займодавцу какие-либо проценты.
2. Заем имеет целевое назначение и должен быть использован Заемщиком только на пополнение оборотных средств ООО «Дядя Лёня» с целью выплаты заработной платы сотрудникам и уплаты арендных платежей.
3. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.
4. В случае невозвращения Суммы займа в определенный в пункте 1. статьи 3. настоящего Договора срок Займодавец может потребовать от Заемщика выплатить пени в размере 0,1 процента от Суммы займа за каждый день просрочки до дня ее фактического возврата Заимодавцу.
Статья 5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
1. Договор вступает в силу после его подписания с момента поступления Суммы займа на расчетный счет или в кассу Заемщика.
2. Настоящий Договор может быть прекращен по соглашению Сторон или досрочным возвратом Заемщиком Суммы займа.
3. Срок действия данного Договора может быть пролонгирован по соглашению Сторон на новых или прежних условиях.
4. Договор утрачивает силу со дня полного погашения Заемщиком задолженности по займу.
Статья 6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть в результате нарушения Сторонами условий настоящего Договора будут, по возможности, решаться путем переговоров между Сторонами.
2. В случае не достижения соглашения путем переговоров, споры и разногласия подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Статья 7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящий Договор составлен в двух идентичных экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.
2. Поправки, изменения и дополнения к настоящему договору оформляются по соглашению Сторон исключительно в письменной форме и являются неотъемлемой частью настоящего Договора.
Статья 8. АДРЕСА, БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
8.1. ЗАИМОДАВЕЦ:
Петров Петр Петрович
(Ф.И.О. полностью)
12.12.1998 года рождения
(дата, месяц, год рождения)
Паспорт 48 65 111111
(серия, № паспорта)
(адрес регистрации)
«12» мая 2009 года __________________________ (собственноручная подпись Заимодавца
)
8.2. ЗАЕМЩИК
:
ООО «Дядя Лёня»
Адрес места нахождения:
Почтовый адрес:
ИНН; КПП; ОКПО; ОГРН
Банковские реквизиты:
Рублёвый счёт
БИК 044552311
Генеральный директор ________________________ И.И.Иванов
(подпись)
ПРИЛОЖЕНИЕ №2
СОГЛАШЕНИЕ № 01
о прощении долга
Учредитель Общества с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня» Петров Петр Петрович , именуемый в дальнейшем «Кредитор» , одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня», именуемое в дальнейшем «Должник» , в лице Генерального директора Иванова Ивана Ивановича , действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.
1. По настоящему Соглашению, Кредитор в соответствии с нормами статьи 415 Гражданского кодекса РФ, освобождает Должника от уплаты долга в сумме 900 (Девятьсот) рублей, возникшего из обязательства Должника по Договору займа №01 от 12 мая 2009 года вернуть в срок до 11 декабря 2009 года сумму займа в размере 900 (Девятьсот) рублей.
2. Кредитор и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий к Должнику.
3. Стороны признают сумму, полученную по Договору займа №01 от 12 мая 2009 года и прощенную по настоящему соглашению, безвозмездной финансовой помощью учредителя Обществу с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня».
4. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой Стороны.
5. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами.
6. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.
7. Адреса, реквизиты и подписи Сторон:
КРЕДИТОР:
Петров Петр Петрович (Ф.И.О. полностью)
(Ф.И.О. полностью)
12.12.1998 года рождения
(дата, месяц, год рождения)
Паспорт 48 65 111111
(серия, № паспорта)
ОВД «Теплый Стан» г.Москвы, 31.01.2001 года, код подразделения 111-222
(место, дата выдачи паспорта, код подразделения)
Зарегистрирован по адресу: г.Москва, ул.Озерная, д.8, кор.2, кв.166
(адрес регистрации)
«12» декабря 2009 года __________________________ (собственноручная подпись Кредитора )
ДОЛЖНИК :
ООО «Дядя Лёня»
Адрес места нахождения:
Почтовый адрес:
ИНН; КПП; ОКПО; ОГРН
Банковские реквизиты:
Рублёвый счёт
БИК 044552311
Генеральный директор ________________________ И.И.Иванов
(подпись)
ПРИЛОЖЕНИЕ №3
РЕШЕНИЕ №5
единоличного Учредителя ООО «Дядя Леня»
Иванов Иван Иванович , гражданин Российской Федерации, паспорт: серия 45 98 №123123, выдан ОВД «Теплый стан» города Москвы 03 марта 1999 года, код подразделения 772-072, зарегистрированный по адресу: 117513, г.Москва, Ленинский проспект, д.133, корп.2, кв. 24.,
являясь единоличным Учредителем Общества с ограниченной ответственностью «Дядя Леня»,
принял настоящее решение:
1. Внести в имущество Общества денежные средства в размере 900 (девятьсот) рублей.
Иванов Иван Иванович _______________ (собственноручная подпись Учредителя)
ПРИЛОЖЕНИЕ №4
ПРОТОКОЛ № 5
СОБРАНИЯ УЧАСТНИКОВ
ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
«ДЯДЯ ЛЕНЯ»
город Москва двенадцатого июня две тысячи девятого года
На очередном собрании учредителей Общества с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня» (далее по тексту – Общество), проходящему адресу места нахождения Общества: 111111, г.Москва, ул.Туризма, д.8, корпус 2, помещение №1, присутствуют:
Иванов Иван Иванович , гражданин Российской Федерации, паспорт: серия 45 98 №123123, выдан ОВД «Теплый стан» города Москвы 03 марта 1999 года, код подразделения 772-072, зарегистрированный по адресу: 117513, г.Москва, Ленинский проспект, д.133, корп.2, кв. 24., обладающий правом голосовать одним голосом,
Петров Петр Петрович , гражданин Российской Федерации, паспорт: серия 46 06 №197197, выдан: Удельнинским отделением милиции Раменского УВД 07 марта 2001 года, код подразделения 503-503, зарегистрированный по адресу: 143952, Московская обл., г.Балашиха, ул.Щорса, д.30, кв.7., обладающий правом голосовать одним голосом.
Регистрация лиц, имеющих право на участие в общем собрании участников Общества, начата в 12-00 и закончена 12-30 12.06.09г.
Председателем собрания единогласно избран Иванов Иван Иванович .
Секретарем собрания единогласно избран Петров Петр Петрович .
Участники собрания единогласно утвердили следующую повестку дня собрания:
1. О внесении денежных средств в имущество Общества.
По первому вопросу:
Слушали: Иванова Ивана Ивановича, предложившего внести каждому участнику Общества в имущество Общества денежные средства в размере 900 (девятьсот) рублей.
внести каждому участнику Общества в имущество Общества денежные средства в размере 900 (девятьсот) рублей.
За — 2 чел.
Против — 0 чел.
Воздержалось- 0 чел.
Общее собрание участников Общества было открыто в 12-35 и закрыто в 13-00 12.06.09г.
Подписи:
Иванов Иван Иванович _________________ (собственноручная подпись Председателя собрания)
Петров Петр Петрович _________________ (собственноручная подпись Секретаря собрания)
Как пережить трудные времена: оформляем беспроцентный заем от учредителяНет денег на расчетном счете и в кассе, срываются выгодные поставки из-за невозможности оплатить счет, сотрудники отказываются работать бесплатно — типичная ситуация для организаций в период кризиса, а также для фирм-новичков. Есть два выхода из сложившейся ситуации: не предпринимать никаких усилий и закрыть фирму либо воспользоваться заемными средствами и оживить бизнес. Наша статья будет полезна тем, кто предпочитает второй вариант.
Заемные средства можно взять в банке или у другой организации. Но в обоих случаях придется возвращать долг с процентами. Любой предприниматель стремится получить максимальную прибыль и снизить расходы. Но кто согласится дать беспроцентный заем ? Тот, кому это действительно выгодно, — учредитель компании. Учредитель —заинтересованное лицо, ведь от прибыли организации зависит и его доход в виде дивидендов.
Если учредитель решил предоставить компании заемные средства, нужно заключить договор займа в письменном виде . Особенность данного вида договора в том, что он считается заключенным с момента передачи заемных средств, а не в момент его подписания. Факт передачи денег может подтвердить приходный кассовый ордер или выписка банка. По желанию сторон в момент передачи заемных средств можно составить расписку (п. 2 ст. 808 ГК РФ). Расписка составляется в произвольной форме и не является обязательным документом.
Способ внесения денег также определяется в договоре. Заем может быть предоставлен в любом размере и на любой срок по соглашению сторон. Но существует одно ограничение при внесении средств в кассу заемщика. Если учредитель-заимодавец —юридическое лицо, то сумма, вносимая им в кассу, не должна быть выше 100 тысяч рублей по одному договору. Если учредитель собирается внести сумму более 100 тысяч рублей наличными, можно заключить несколько договоров займа. В этом случае будут соблюдены все требования Центрального банка (Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Ограничение в 100 тысяч рублей не действует на учредителей —физических лиц.
Займы, сумма которых равна или превышает 600 тысяч рублей, подлежат обязательному контролю (пп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Банк запросит на проверку договор займа, если по расчетному счету пройдет указанная сумма. Эти действия направлены на борьбу с отмыванием денег и получением нелегальных доходов.
Отдельным пунктом в договоре следует отметить безвозмездность займа. Иначе заем будет считаться процентным .
В договоре можно указать, на какие цели предоставляется заем. Например, на приобретение оборудования или выдачу заработной платы. Если в договоре цель не обозначена, то расходовать средства можно на любые экономически обоснованные цели.
Сумма займа вносится на расчетный счет или в кассу заемщика. Средства могут вноситься единовременно или частями. Главное, прописать эти условия в договоре.
Для учета займов используются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Краткосрочные займы выдаются на срок менее года, долгосрочные —на срок более года.
Поступление займа отражается проводкой:
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
Возврат заемных средств отражается обратной записью:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
Получение займа не признается доходом организации и не подлежит налогообложению (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Возврат займа не является расходом организации и не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Обратите внимание , что у заемщика —юридического лица при получении беспроцентного займа не возникает материальной выгоды от экономии на процентах. Об этом свидетельствуют письма Минфина от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149 и от 02.04.2010№ 03-03-06/1/224 .
Операции займа не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Такая практика применима к денежным займам. Если заем возвращается материальными ценностями, то операция признается реализацией и облагается НДС.
Сумма займа, возвращаемая учредителю-физлицу, не является его доходом и не облагается НДФЛ (письмо ФНС от 18.08.2009 № -5-04/1275).
Вернуть заемные средства необходимо в срок, указанный в договоре. Также можно вернуть заем досрочно. Исходя из условий договора денежные средства можно либо вернуть на расчетный счет учредителя, либо выдать из кассы организации.
Обратите внимание , что возврат займа из суммы выручки, которая находится в кассе, неправомерен. Такой вывод можно сделать из п. 2 Указаний Центрального банка России. В документе перечислены виды выплат, которые разрешено производить из наличной выручки. Возврат займа не входит в этот перечень. Поэтому, чтобы вернуть долг учредителю, нужно заказать деньги в банке именно на эти цели.
Заемные средства можно не возвращать учредителю по взаимному согласию сторон. Для этого составляется соглашение о прощении долга.
Подробнее о прощении долга мы писали ранее .
Вы можете составить соглашение о прощении долга, воспользовавшись шаблоном .
Беспроцентный заем от учредителя —отличная альтернатива банковским кредитам. Таким образом компания может увеличить свои оборотные средства без лишних расходов. Кроме того, операции по беспроцентным займам не облагаются налогами.
Вы можете составить договор займа, воспользовавшись шаблоном .
Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е.А.
