Добровольная ликвидация ООО — процесс долгий и непростой. Он занимает примерно 4 месяца, а может растянуться и на год. Вам предстоит трижды подать заявление в налоговую, два раза подготовить бухгалтерский баланс и сделать одну публикацию в СМИ. Обо всём по порядку — в нашей инструкции.
Проведите собрание участников ООО или подготовьте решение единственного учредителя, если открыли организацию в одиночку.
В протоколе собрания или решении учредителя напишите, что вы:
В течение трёх рабочих дней после принятия решение о ликвидации, подайте в регистрирующую налоговую:
Если не подать документы в налоговую в течение трёх дней, могут оштрафовать на 5 000 рублей.
Как подать документы:
Через 5 рабочих дней налоговая выдаст вам лист о внесении в ЕГРЮЛ записи о том, что организация находится в процедуре ликвидации. С этого момента нельзя изменять учредительные документы и участвовать как ООО в составе других организаций.
Минимум через два месяца после публикации сообщения о ликвидации в СМИ подготовьте промежуточный ликвидационный баланс. Специальных требований нет, но на практике его составляют по тем же правилам, что и обычный бухбаланс по форме№1, и добавляют сведения:
Для подготовки баланса нужно разбираться в бухучёте, поэтому, если у вас нет опыта в этом деле, обратитесь за помощью к бухгалтеру.
Когда промежуточный бухбаланс готов, утвердите его на собрании учредителей или решением единственного участника, чтобы утвердить бухбаланс.
Подайте ликвидационный баланс в налоговую вместе с , которое опять нужно заверить у нотариуса. Приложите к документам подтверждение публикации в «Вестнике государственной регистрации» и протокол собрания учредителей или решение единственного участника ООО об утверждении бухбаланса. По закону они не нужны, но на практике налоговая может их попросить.
Платите по долгам в порядке очередности по Гражданскому кодексу. Сразу после утверждения ликвидационного баланса рассчитайтесь:
Спустя месяц со дня утверждения ликвидационного баланса, погасите долги третьей и четвертой очереди:
Если денег не хватает, ликвидационная комиссия продаёт имущество организации на торгах. А если и выручка от продажи имущества не покроет долги компании, тогда нужно открывать процедуру банкротства. Для этого лучше обратиться к специалистам по делам о банкротстве.
После расчётов с сотрудниками, контрагентами и государством, составьте и утвердите ликвидационный баланс. Он также составляется по общим правилам подготовки бухгалтерского баланса и утверждается на общем собрании учредителей или решением единственного участника ООО.
В течение месяца с момента утверждения ликвидационного баланса и до подачи документов в налоговую на закрытие, сдайте в фонды отчёты по уволенным сотрудникам:
Также сдайте налоговую отчётность — закон не устанавливает сроки, но нужно это сделать до перехода к последнему этапу.
После утверждения ликвидационного баланса учредители могут разделить между собой имущество организации. И только в последнюю очередь подают документы в налоговую на закрытие:
Подайте документы одним из способов:
Есть сервис Документовед — он здорово помогает подготовить документы для ликвидации ООО.
Закрывать ООО — долго и сложно, поэтому часто встречаются организации без сотрудников, доходов и сделок. Такие фирмы не платят налоги и взносы, но по-прежнему должны сдавать нулевую отчётность.
Бывают брошенные организации, у которых нет движений по банковскому счёту и которые не сдают отчётность. Если это продолжается больше 12 месяцев, у налоговой появляется основание ликвидировать ООО в одностороннем порядке без согласия учредителей. Но это право, а не обязанность налоговой, поэтому на практике случается редко. Гораздо чаще брошенная организация продолжает числиться в ЕГРЮЛ, и её штрафуют за несданную отчётность.
Ещё один вариант избавиться от ООО — продать его. Это проще, чем закрыть организацию, но тут есть свои минусы:
Эльба поможет сдать декларацию по УСН или ЕНВД с учётом даты ликвидации ООО.
В разделе «Реквизиты» пролистайте вниз до конца страницы. Поставьте галочку «Я закрыл ООО и знаю дату закрытия». Укажите дату, когда вы закрыли организацию, — по листу записи госреестра, который вам выдали в налоговой.
Затем в разделе «Актуальные задачи» выполните задачи по отчётности. Они сформируются с учётом даты, когда вы закрыли ООО.
Наступили сложные времена, и вы поняли, что бизнес стал нерентабельным? В таком случае стоит закрыть ваше предприятие. Процесс этот долгий. Но если во всем тщательно разобраться и изучить юридические нюансы, он окажется нетрудным. Вам понадобится терпение, усидчивость и настойчивость…
Итак, у вас общество с ограниченной ответственностью (ООО), и вы приняли самостоятельное решение о его ликвидации. До начала этой процедуры нужно подготовиться, а именно - обработать отчетность, исключить все ошибки и недочеты, погасить всю задолженность перед кредиторами и налоговыми инспекциями. Второй важный шаг – изучение законодательной базы, регулирующей этот процесс. Гражданский Кодекс РФ (ст. 61–64) определяет единый порядок прекращения деятельности предприятий. Согласно ГК, ликвидация происходит на основании решения специальной комиссии, в которую входят все учредители общества. Здесь же и оговариваются ее сроки. В течение 3-х дней принятое решение подается участниками в орган регистрации. Перед тем как вы пойдете в налоговую инспекцию, разберитесь с нужной документацией. Соберите такой пакет документов:Со всеми документами отправляйтесь к сотруднику инспекции для написания заявления о ликвидации предприятия. Если документация собрана корректно, сотрудник вышеуказанной инспекции делает записи в государственный реестр предприятий. С этого момента начинается процесс закрытия вашего ООО.
Скачайте прямо здесь на портале:
Предприятие обязано в письменном виде предупредить всех своих кредиторов о начале процесса закрытия для того, чтобы они получили свои денежные средства до ликвидации. Срок заявлений требований от кредиторов составляет 3 месяца.
Скачайте у нас на портале:
Следующий шаг – оформление промежуточного ликвидационного баланса (ПЛБ). Решение о его составлении выносится протоколом собрания всех учредителей ООО. ПЛБ включает в себя всю информацию об активах предприятия, его имуществе, заявленные требования кредиторов и результаты их рассмотрения. Для его утверждения в налоговой инспекции необходимы:После утверждения ПЛБ предприятие полностью рассматривает все требования кредиторов, удовлетворяя их. Начинается процесс создания Ликвидационного баланса (ЛБ). Он утверждается протоколом собрания всех учредителей обществ и оформляется решение о создании ЛБ.
Скачайте у нас на портале:
На прошлой неделе известная екатеринбургская группа компаний «Малахит» приступила к официальному банкротству одного из своих юридических лиц. Руководство компании предприняло абсолютно правильный шаг в своей программе антикризисной реорганизации, в отличие от своих новосибирских коллег из «New York Pizza», которые довели ситуацию до описи имущества судебными приставами. Что делать, если компания в долгах и у вас нет возможности рефинансировать кредиты и погасить кредиторскую задолженность?
Возможно два варианта — «ликвидация» по серой схеме и официальное банкротство. По какому пути идти — выбор за вами.
Сценарий 1.
Вы обращаетесь в одну из многочисленных фирм, оказывающих услуги по ликвидации. Вносите сумму от 70 до 150 000 рублей и осуществляете выход из компании генерального директора, главного бухгалтера и участников или акционеров бизнеса. При этом, ваше юридическое лицо не прекращает своего существования. Замена участников и руководителя на номинальных и увольнение бывшего главного бухгалтера — это самый быстрый и дешевый способ закрыть ООО. Более сложный и долгий способ предполагает реорганизацию ликвидируемого юридического лица в виде присоединения или слияния.
Сценарий 2.
Вы официально закрываете компанию через ее ликвидацию. При этом возможны следующие варианты:
— закрытие фирмы в порядке ГК РФ и других федеральных законов о юридических лицах и их регистрации;
— банкротство ликвидируемого должника, как законное закрытие предприятия с долгами, находящегося в процессе ликвидации;
— банкротство предприятия по заявлению должника или кредитора, как способ закрыть фирму полностью в порядке Закона о банкротстве.
Какие проблемы могут возникнуть у предприятий общепита при первом сценарии развития событий? Предположим, что причина вашего желания закрыться — большая кредиторская задолженности, налоговых претензиях, претензиях бывших, уволенных или действующих сотрудников. Наиболее распространенной проблемой предприятия питания является, безусловно, проблема уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ за уклонение от уплаты налогов и взносов во внебюджетные фонды.
Справка: «Уголовная ответственность руководителя или главного бухгалтера может наступить лишь при наличии совокупной задолженности юридического лица по налогам и взносам во внебюджетные фонды за трехлетний период деятельности в размере свыше 500 000 руб., если доля неуплаченных налогов и сборов составляет более 10 % от подлежащих уплате налогов и сборов за этот период, либо более 1 500 000 рублей».
При этом, важно отметить, что вашу вину, умысел и факт введения в заблуждение налоговые органы путём включения в бухгалтерские документы заведомо искажённых данных о доходах или расходах еще нужно доказать, что тоже не так то просто.
Федеральным законом от 25 июня 1998 г. в ст. 199 УК РФ были внесены дополнения об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов любым «иным способом». Под этот термин попадает:
— игнорирование налоговых обязанностей (непредставление бухгалтерской отчётности (декларации) в налоговые органы),
— выведение субъекта налогообложения из-под налогового контроля (не постановка на налоговый учёт, фиктивные смена собственников и реорганизация),
— маскировка объекта налогообложения (фиктивные бартер, оказание услуг, экспорт и др.).
К ответственности могут быть привлечены и учредители юридического лица, если они непосредственно своими указаниями привели к подобной ситуации. Но это опять-таки нужно доказать. Так что ни в коем случае не передавайте генеральному директору и главному бухгалтеру никаких письменных распоряжений за своей подписью.
Если вы закрываете предприятие по-черному, т.е. через смену генерального директора и главного бухгалтера, нужно иметь ввиду серьезные риски. Если после смены руководства налоговая назначит перекрестную или выездную налоговую проверку, то налоговые органы запросят бухгалтерскую документацию. В случае ее отсутствия и не предоставления оригиналов «первички» новым руководителем, следует ответственность согласно Закону о бухучете, который гласит, что «руководитель обязан отвечать за ведение, сохранность и восстановление бухгалтерского учета и первичной документации». Если недоимка в результате такой проверки превысит установленные суммы, дело по юридическому лицу будет передано в правоохранительные органы.
Дальше легко вычисляется, что после смены учредителей или участников и назначения нового руководителя никакая хозяйственная деятельность не велась, следовательно, недоимка возникла в период деятельности бывших собственников, руководителя и главного бухгалтера. При этом закрытие компании может быть признано фиктивным и ничтожным по мотиву притворности в порядке ст. 170 ГК РФ.
Как быть, чтобы минимизировать риски?
Поверьте, не так страшна официальная и легальная ликвидация компании. Этим путем, заметим очень грамотно пошел екатеринбургский «Малахит» и совсем неграмотно не пошла «New York Pizza», дождавшись того, что прокуратора открыла сводное производство в отношении ООО «Нью-Йорк Пицца Фуд Сервис».
Как же поступил «Малахит»?
«Малахит» обратился в свердловский арбитражный суд с заявлением о банкротстве одного из своих юридических лиц ООО «Малахит-Юнион». В суде на данный момент уже рассматривается около 60 исков к «Малахиту» по взысканию задолженности на общую сумму более 145 миллионов рублей. На прошлой неделе арбитражный суд наложил арест на имущество ресторанного комплекса, который «Малахит» выставлял на продажу («Градара», «Гранд-Буфет», «Пивной барон», «Диван»). Компания не смогла продать комплекс в кризис и выручить средства для выплаты кредита в банке на сумму в более чем 100 миллионов рублей. Теперь в рамках процедуры банкротства бизнес будет продавать государство.
В чем преимущество официального банкротства, если в компании как снежный ком множатся долги и претензии кредиторов?
Во-первых, вы отсекаете возможность недоброжелателей преследовать вас по самой «неприятной» статье — 177 УК РФ за злостное уклонение от возврата кредиторской задолженности.
Во-вторых, ваше закрытие или реорганизация пойдет по четкому запланированному вами сценарию.
Вам будут пытаться «вешать» уголовную ответственность по ст.ст. 196 и 197 УК РФ за преднамеренное или фиктивное банкротство и субсидиарной материальной ответственности по законам о юридических лицах. Но это не так-то просто доказать.
Для того чтобы налоговая не смогла повесить на вас статью о воде в заблуждение налоговые органы, всегда проводите «в белую» любые поставки продукции и сырья. Ваши балансы должны обязательно отразить задолженность вашей фирмы по налогам и сборам. Даже если недоимка составит миллионы рублей, вас не могут привлечь к уголовной ответственности.
В случае наступления ситуации, когда ваша компания больше не может выполнять свои обязательства перед сотрудниками, государством и поставщиками — однозначно более безопасный и надежный способ выхода из сложившейся ситуации — официальное банкротство вашего юридического лица.
Сокирянский Федор
Ликвидация ООО – процесс достаточно сложный и длительный по времени. Однако, если придерживаться определенных правил, то закрыть организацию можно и самостоятельно, не прибегая к помощи сторонних специалистов.
Прежде чем начинать данную процедуру необходимо знать, что существуют альтернативные способы ликвидации. Возможно, конкретно в вашем случае ООО проще продать или сменить в ней состав учредителей. В такой ситуации организация будет существовать и дальше, но уже без вашего участия.
Организация может быть ликвидирована добровольно или по решению суда (все случаи перечислены в ст. 61 ГК РФ). В данной статье рассмотрена добровольная процедура ликвидации ООО.
Процесс добровольной ликвидации ООО состоит из следующих этапов:
Рассмотрим каждый из вышеперечисленных этапов более подробно:
Решение о ликвидации принимается на общем собрании участников ООО. Оно должно быть принято единогласно и оформлено в виде протокола общего собрания участников. Если в организации только один участник, то решение о ликвидации принимается единолично, после чего составляется решение единственного учредителя .
Стоит заметить, что комиссия может состоять всего лишь из одного человека – ликвидатора. Паспортные данные каждого члена комиссии должны быть внесены в решение (протокол) о ликвидации.
Комиссия или ликвидатор наделяются всеми полномочиями по управлению делами общества. Они представляют организацию в суде и несут ответственность за все действия, совершенные на стадии ликвидации (ст. 62 ГК РФ).
Обратите внимание , начиная с 30 марта 2015 года, функции заявителя в процессе ликвидации должен выполнять руководитель комиссии или ликвидатор (ранее документы должен был подавать один из учредителей или участников ООО).
В течение 3-х рабочих дней после принятия решения (протокола) о ликвидации в ИФНС по месту учета необходимо подать:
Спустя 5 рабочих дней после подачи документов налоговая инспекция должна внести запись в ЕГРЮЛ о том, что ООО находится в процессе ликвидации и выдать вам на руки копию листа, подтверждающего внесение данных в государственный реестр.
Обратите внимание , фонды (ПФР и ФСС) уведомлять о факте закрытия ООО больше не нужно. Данную информацию им должна предоставлять налоговая инспекция. Правда, в нашей стране бывает всякое, поэтому данный момент лучше уточнить в ИФНС по месту учета.
Бесплатная консультация по налогам
Ликвидировать организацию с долгами перед контрагентами без урегулирования отношения с ними нельзя, поэтому ликвидационной комиссии необходимо опубликовать в СМИ сообщение о планируемом прекращении деятельности ООО.
Изданием, в котором публикуются подобная информация, является «Вестник государственной регистрации» . Разместить извещение о ликвидации можно через специальную форму на официальном сайте журнала.
Помимо публикации в «Вестнике» необходимо письменно уведомить своих кредиторов о начале процедуры ликвидации, а также рассказать о порядке и сроках выставления претензий и требований с их стороны (данный срок должен составлять не менее 2-х месяцев).
Специальных требований к оформлению подобных уведомлений не установлено, однако, у вас должны остаться доказательства того, что кредиторы были действительно осведомлены. Ими могут служить заказные письма с уведомлением о вручении или подписи лиц, получивших корреспонденцию (в случае курьерской доставки).
Не позднее, чем за 2 месяца до предстоящего увольнения, необходимо уведомить об этом факте своих сотрудников. Делать это необходимо посредством специального письменного уведомления с пометкой о том, что увольнение происходит по инициативе работодателя в связи с прекращением деятельности организации.
Письменное уведомление также необходимо предоставить в органы службы занятости. По каждому сотруднику указывается должность, профессия, специальность, квалификационные требования, а также условия оплаты труда.
Центр занятости уведомляется за 2 месяца до увольнения или за 3 месяца, если увольнение является массовым (зависит от региона и специфики деятельности но, как правило, от 15 человек и более).
Увольняемым работникам необходимо будет выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Также за ними сохраняется право на получение зарплаты на период трудоустройства (но не более чем за 2 месяца со дня увольнения).
После того, как сотрудники уволены и с ними осуществлен полный расчет, можно направлять отчетность в ПФР (форма СЗВ-СТАЖ), ФСС (форма 4-ФСС) и ИФНС (Единый расчет по страховым взносам). Данные расчеты необходимо сдать до подачи заявления .
Если процесс ликвидации ООО совпал с окончанием отчетного года, то сначала нужно сдать расчеты СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС за прошедший год (в общем порядке), а потом за период с начала года и до подачи заявления о ликвидации Р16001.
Примечание : на последних отчетах в ПФР, ФСС и ИФНС не забудьте поставить отметку на титульных листах – «Прекращение деятельности».
В течение 15 рабочих дней, со дня сдачи последней отчетности в ПФР оплачивается сумма взносов (доплат), если было их начисление.
Кроме этого, с апреля 2016 года был введен новый ежемесячный отчет в ПФР для работодателей по форме СЗВ-М . Указанный отчет нужно предоставлять не позднее 15-го числа следующего месяца.
По компании, находящейся в процессе ликвидации, в случае отсутствия сотрудников, сдается нулевой СЗВ-М, подписанный ликвидатором.
Не стоит забывать и об отчетах по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ . Прекращение деятельности компании не снимает обязанностей налогового агента. Аналогично отчетности в ПФР и ФСС, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ предоставляются за период с начала года и до прекращения деятельности, а если закончился отчетный год, то еще и за прошедший период.
После получения уведомления о ликвидации ООО налоговые органы имеют право (но не обязаны) провести выездную проверку. Причем сделать они это могут независимо от того, когда и по какой причине проводилась предыдущая проверка.
На практике, данную процедуру налоговая инспекция проводит не всегда, а «нулевые» компании, как правило, не проверяет вовсе. Однако, в любом случае, подготовиться к визиту из ИФНС и навести порядок в денежных расчетах и отчетных документах лучше заранее.
Если решение о выездной проверке уже вынесено, то переходить к следующему этапу ликвидации можно только после окончании проверки и урегулирования всех вопросов, возникших во время её проведения.
Особых правил по его оформлению не установлено, однако, судебная практика рекомендует составлять баланс по тем же принципам, что и бухгалтерскую отчетность (поэтому самостоятельно решать данную проблему не имея похожего опыта, не рекомендуется).
Промежуточный баланс должен содержать:
После того, как документ будет составлен его необходимо утвердить на собрании учредителей (единственным учредителем) и оформить соответствующий протокол (решение).
Помимо этого во многих ИФНС дополнительно могут потребовать:
В течение 5 рабочих дней после принятия документов налоговая инспекция должна внести соответствующие данные в ЕГРЮЛ и отдать вам копию листа, подтверждающего внесение записи в государственный реестр.
Вместе с промежуточным ликвидационным балансом, вы можете сдать налоговую декларацию, но при условии, что после составления баланса организация больше не планирует проводить налогооблагаемых операций. Если такие операции возможны – декларацию подавайте с ликвидационным балансом.
Для ликвидируемых ООО последний отчетный год – период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Вся отчетность по компании должна быть сдана в срок не позднее даты внесения записи о ликвидации организации.
Налоговые декларации подаются в соответствии с выбранной системой налогообложения, подробнее читайте на этой странице.
После того, как промежуточный баланс будет утвержден, ликвидационной комиссии необходимо начать рассчитываться по имеющимся у организации задолженностям.
Согласно ст. 64 ГК РФ долги должны выплачиваться в следующем порядке:
Если денежных средств не хватает для погашения всех задолженностей ООО, тогда организации необходимо выставить на публичные торги своё имущество. Если и в этом случае полученная от продажи выручка не покроет все долги компании, тогда ликвидационной комиссии придется обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лица.
Если ещё перед началом ликвидации вы точно знаете, что денежных средств и имущества ООО не хватит для погашения всех имеющихся долгов, то лучше сразу обратиться к специалистам по банкротству (так как в проведении этой процедуры есть много нюансов самостоятельно ей заниматься лучше не стоит).
Как только все задолженности перед контрагентами, сотрудниками и государством будут погашены, ликвидационной комиссии необходимо составить окончательный ликвидационный баланс , содержащий сведения о тех активах фирмы, которые остались и должны быть распределены между участниками.
Примечание : если активы в окончательном балансе окажутся больше, чем в промежуточном, то налоговая инспекция может запросить разъяснения и даже отказать в ликвидации. Делается это с целью выявления недобросовестных ликвидаторов, которые временно выводят свои активы из ООО, чтобы не выплачивать долги кредиторам.
Окончательный ликвидационный баланс необходимо утвердить на общем собрании участников (единственным учредителем) и оформить соответствующий протокол (решение) об утверждении.
Только после этого активы, оставшиеся после расчетов с кредиторами, можно распределить между учредителями (участниками) в соответствии с их долями в уставном капитале организации.
После прохождения всех вышеперечисленных этапов необходимо подать в ИФНС окончательный пакет документов:
В течение 5 рабочих дней после сдачи документов налоговая инспекция ликвидирует ООО, внесет соответствующие данные в ЕГРЮЛ и выдаст вам на руки копию листа, подтверждающего внесение записи в государственный реестр.
После этого останется только: закрыть расчетный счет в банке, уничтожить печать в специализированной организации и сдать оставшиеся документы ликвидированного общества в архив.
